Page 22 - AGOSTO 2026

Artículo Panorama Universitario

Gravar las herencias:

La última voluntad…

y ¿el último impuesto?

• Por: Eliel Morales Lara

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ay debates que, por alguna e
ay debates que, por alguna extraña razón, lo- -
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an despertar más emociones que argumentos.
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gran despertar más emociones que argumentos.
Basta pr onunciar ciertas palabr as par a que la
Basta pronunciar ciertas palabras para que la
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H Hconversación abandone el terreno jurídico y se
eno jurídic
, en un c
c convierta, casi de inmediato, en un combate ideológico. .
ombate ideológic
o
onvierta, casi de inmediato
Las her encias son una de ellas. Hac e unos días, la ministr a
Las herencias son una de ellas. Hace unos días, la ministra
enia Batr
L Lenia Batres abrió nuevamente la discusión al plantear la
es abrió nuevamente la discusión al plantear la
posibilidad de analizar un impuesto sobre las herencias
posibilidad de analizar un impuesto sobr e las her encias
o
en México. Bastaron unas cuantas declaraciones para que
aciones par
a que
. Bastar
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on unas cuantas declar
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las r edes sociales hicier an e xactamente lo que ac ostum -
las redes sociales hicieran exactamente lo que acostum-
br an a hac er cuando apar ec e un tema tributario: dividir mente en decidir cuánto debería c obr arse. La ver dader a
bran a hacer cuando aparece un tema tributario: dividir
mente en decidir cuánto debería cobrarse. La verdadera
discusión consiste en determinar si ese patrimonio debe
el mundo entre buenos y malos, ricos y pobres, privilegia- - discusión c onsiste en determinar si ese patrimonio debe
os y pobr
e buenos y malos, ric
el mundo entr
es, privilegia
dos y r esentidos. Sin embargo , detr ás del ruido mediáti - volver a convertirse en materia imponible por el simple
dos y resentidos. Sin embargo, detrás del ruido mediáti-
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onvertirse en materia imponible por el simple
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onsecuencia
xiste una pr
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co existe una pregunta mucho más interesante y, sobre hecho de cambiar de propietario como consecuencia de
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egunta mucho más inter
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hecho
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opietario
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la muerte. Porque el fallecimiento modifica la titularidad
todo, mucho más incómoda: ¿debería el Estado volver a
todo , mucho más inc ómoda: ¿debería el Estado volver a la muerte. P or que el f allecimiento modifica la titularidad
er
ea riqueza nueva y esa dif
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gr avar un patrimonio que ya fue gr avado dur ante toda la del patrimonio, pero no crea riqueza nueva y esa diferen- -
gravar un patrimonio que ya fue gravado durante toda la
o no cr
del patrimonio
, per
egunta mer
onstruyó? Y esa pr
ec
cia jurídica es mucho más importante de lo que parece.
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vida de quien lo c
vida de quien lo construyó? Y esa pregunta merece mu- - cia jurídica es mucho más importante de lo que par ec e.
cho más análisis que emociones.
enia intentó plantear un argumento que me
La ministr
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cho más análisis que emociones. La ministra Lenia intentó plantear un argumento que me- -
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er una pausa antes de que alguien salga c
. Afirma que quien r
Conviene hacer una pausa antes de que alguien salga co- - r rece ser tomado en serio. Afirma que quien recibe una
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e ser tomado en serio
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rriendo a repudiar una herencia para no pagar impues- - herencia incrementa su patrimonio que no proviene de
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tos. El argumento de una ministr a de la Supr ema C orte su esfuerzo y, por tanto, manifiesta una nueva capacidad
,
manifiesta
capacidad
una nueva
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tos. El argumento de una ministra de la Suprema Corte
por tanto
no crea impuestos por sí mismo. Tampoco modifican la c contributiva susceptible de ser gravada. Desde una pers- -
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eptible de ser gr
ontributiva susc
avada. Desde una pers
ea impuestos por sí mismo
o modifican la
pectiva estrictamente tributaria, el razonamiento tiene
onvierten automáti
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ey del Impuesto sobr
e la Renta, ni c
Ley del Impuesto sobre la Renta, ni convierten automáti- - pectiva estrictamente tributaria, el r az onamiento tiene
lógica. Pero el Derecho Tributario nunca se ha limitado
camente una opinión en una obligación fiscal. En nuestr
o
camente una opinión en una obligación fiscal. En nuestro lógica. P er o el Der echo T ributario nunca se ha limitado
únicamente a identificar y gravar la riqueza. También exi-
sistema constitucional, las ministras y los ministros inter-
sistema c onstitucional, las ministr as y los ministr os inter - únicamente a identificar y gr avar la riqueza. T ambién e xi -
alidad
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pr etan el Der echo; no legislan. P ar a que un impuesto so - ge analizar principios como el de igualdad, generalidad y
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pretan el Derecho; no legislan. Para que un impuesto so-
igualdad, gener
omo el de
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analizar principios
br e las her encias e xistier a en Mé xic o sería nec esario que pr opor cionalidad par a gener ar justicia ec onómica y aquí
bre las herencias existiera en México sería necesario que
proporcionalidad para generar justicia económica y aquí
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el Congreso de la Unión iniciara y aprobara una reforma es donde empiezan las inc onsistencias.
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es donde empiezan las inconsistencias.
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eso de la Unión iniciar
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mediante el procedimiento legislativo correspondiente, El verdadero desafío consiste en encontrar un equilibrio. .
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onsiste en enc
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edimiento legislativo c
espondiente,
Un Estado necesita recursos para cumplir con sus funcio-
o y jurídic
o que ello implica. Es
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c con todo el debate político y jurídico que ello implica. Es Un Estado nec esita r ecursos par a cumplir c on sus funcio -
decir
o no cambió
decir, la polémica abrió una discusión, pero no cambió nes, per o también debe r ec onoc er que el patrimonio de
, la polémica abrió una discusión, per
nes, pero también debe reconocer que el patrimonio de
una sola línea del artículo 93 de la Ley del Impuesto So- - las personas no puede c onvertirse en una fuente inago -
ey del Impuesto So
una sola línea del artículo 93 de la L
las personas no puede convertirse en una fuente inago-
bre la Renta. A veces las redes sociales legislan más rápido table de r ecaudación. La discusión sobr e las her encias no
edes sociales legislan más r
ápido
table de recaudación. La discusión sobre las herencias no
es las r
e la Renta. A vec
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en pagar impuestos c
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que el Congreso, aunque afortunadamente sus publica- - enfrenta a quienes quieren pagar impuestos contra quie- -
que el C
ortunadamente sus publica
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enta a quienes quier
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ciones todavía no tienen fuerza de ley
nes no desean hacerlo. Enfrenta dos principios igualmen-
ciones todavía no tienen fuerza de ley. . nes no desean hac erlo . Enfr enta dos principios igualmen -
Una vez aclar ado lo anterior , es nec esario mencionar que, te legítimos: el derecho del Estado a financiar el gasto
Una vez aclarado lo anterior, es necesario mencionar que,
te legítimos:
el der
echo del Estado a financiar el gasto
público y el derecho de los ciudadanos a evitar una tribu-
los bienes her edados no apar ec en por gener ación espon - públic o y el der echo de los ciudadanos a evitar una tribu -
los bienes heredados no aparecen por generación espon-
tánea. Detr ás de una casa, un departamento , un negocio tación por el inevitable hecho de la muerte.
tación por el inevitable hecho de la muerte.
tánea. Detrás de una casa, un departamento, un negocio
eno o una inversión e
xiste normalmente
, un terr
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Y aquí aparece una paradoja que vuelve todavía más in-
f familiar, un terreno o una inversión existe normalmente Y aquí apar ec e una par adoja que vuelve todavía más in -
teresante el debate. Actualmente, la Ley del Impuesto so-
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una historia de décadas. Hay personas que dedicaron ter esante el debate. Actualmente, la L ey del Impuesto so -
una historia de décadas. Hay personas que dedicar
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enta años de su vida a tr
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e la Renta r
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treinta o cuarenta años de su vida a trabajar, ahorrar, asu- - bre la Renta reconoce como exentas las donaciones entre
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mir riesgos, pagar créditos, enfrentar crisis económicas y,
mir riesgos, pagar cr éditos, enfr entar crisis ec onómicas y , ascendientes y descendientes en línea recta. Es decir, un
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por supuesto, cumplir con una larga lista de obligaciones padre puede transmitir en vida un inmueble o parte de su
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por supuesto
ansmitir en vida un inmueble o parte de su
on una larga lista de obligaciones
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patrimonio a sus hijos sin que esa operación, bajo ciertos
fiscales. ISR sobre los ingresos, IVA en prácticamente todo
fiscales. ISR sobr e los ingr esos, IV A en pr ácticamente todo patrimonio a sus hijos sin que esa oper ación, bajo ciertos
lo que consumieron, predial, derechos, impuestos locales
supuestos, genere el impuesto que Lenia plantea para las
lo que c onsumier on, pr edial, der echos, impuestos locales supuestos, gener e el impuesto que L enia plantea par a las
herencias. En términos prácticos, el patrimonio cambia de
y c ontribuciones de toda natur aleza. Difícilmente podría her encias. En términos pr áctic os, el patrimonio cambia de
y contribuciones de toda naturaleza. Difícilmente podría
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es a hijos, sólo que el e
sostenerse que ese patrimonio llegó intacto al momento padres a hijos, sólo que el expropietario sigue respirando. .
opietario sigue r
sostenerse que ese patrimonio llegó intacto al momento
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de la sucesión sin haber pasado antes por la maquinaria
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de la suc esión sin haber pasado antes por la maquinaria Parece una de esas situaciones donde el Derecho termina
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tributaria del Estado
preguntándose si el hecho imponible es el aumento de
tributaria del Estado. . pr eguntándose si el hecho imponible es el aumento de
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Por ello, cuando se plantea la idea de establecer un im- - ingresos... o simplemente la mala costumbre de morirse.
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esos... o simplemente la mala c
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e de morirse.
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La analogía puede parecer irreverente, pero plantea una
puesto sobre las herencias, la discusión no consiste única-
puesto sobr e las her encias, la discusión no c onsiste única - La analogía puede par ec er irr ever ente, per o plantea una
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